Tax Regnskap For Ikke Kvalifiserte Lager Alternativer

Hvis du får et alternativ til å kjøpe aksjer som betaling for tjenestene dine, kan du få inntekt når du får opsjonen, når du utnytter opsjonen, eller når du avhenger av opsjonen eller aksjen mottatt når du utøver alternativet. Det finnes to typer opsjoner: Optjoner innvilget i henhold til en personalekjøpsplan eller en opsjonsopsjonsopsjon (ISO) - plan er lovbestemte opsjoner. Aksjeopsjoner som ikke er gitt hverken i henhold til en personalekjøpsplan eller en ISO-plan, er ikke-statlige aksjeopsjoner. Se publikasjon 525. Beskattbar og ikke-skattepliktig inntekt. for å få hjelp til å avgjøre om du har fått lovbestemt eller ikke-statutert aksjeopsjon. Lovbestemte opsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg lovfestet aksjeopsjon, inkluderer du vanligvis ikke beløp i bruttoinntekt når du mottar eller utøver opsjonen. Du kan imidlertid være underlagt en alternativ minimumsskatt i året du utøver en ISO. For mer informasjon, se Form 6251 Instruksjoner. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du kjøpte ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. Men hvis du ikke oppfyller spesielle holdingsperiodekrav, må du behandle inntekter fra salget som vanlig inntekt. Legg disse beløpene, som blir behandlet som lønn, til grunnlaget for aksjen ved å bestemme gevinsten eller tapet på aksjene i aksjene. Se publikasjon 525 for spesifikke detaljer om typen opsjonsopsjon, samt regler for når inntektene rapporteres og hvordan inntektene rapporteres for inntektsskatt. Incentive Stock Option - Etter å ha utført en ISO, bør du motta en skjema 3921 (PDF) fra din arbeidsgiver, Utøvelse av et incentivaksjonsalternativ under § 422 (b). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt (hvis aktuelt) som skal rapporteres ved retur. Anskaffelseskontrakt for ansatte - Etter førstegangsoverføring eller salg av aksje oppkjøpt ved å utnytte et opsjon gitt i henhold til en ordinær aksjekjøpsplan, bør du motta en skjema 3922 (PDF) fra din arbeidsgiver, overføring av aksjekjøp gjennom en ansattes aksjekjøpsplan under § 423 (c). Dette skjemaet vil rapportere viktige datoer og verdier som trengs for å bestemme riktig kapital og ordinær inntekt som skal rapporteres ved avkastningen. Ikke-statuterende aksjeopsjoner Hvis din arbeidsgiver gir deg et ikke-statutert aksjeopsjon, vil mengden inntekt som skal inkluderes og tidspunktet for å inkludere det avhenge av om rettverdig markedsverdi av opsjonen kan bestemmes lett. Lettbestemt Fair Market Value - Hvis et opsjon er aktivt handlet på et etablert marked, kan du enkelt bestemme den rimelige markedsverdien av opsjonen. Se publikasjon 525 for andre omstendigheter som du lett kan bestemme rettferdig markedsverdi av et opsjon og regler for å bestemme når du skal rapportere inntekter for et opsjon med en lett bestemt markedsverdi. Ikke lett fastsatt Fair Market Value - De fleste ikke-statutære opsjoner har ikke en lett bestemt markedsverdi. For ikke-lovgivningsmessige opsjoner uten en lett bestemt markedsverdi, er det ingen skattepliktig hendelse når opsjonen er innvilget, men du må inkludere den virkelige markedsverdien av aksjen mottatt på trening, med fradrag av beløpet som er betalt, når du utøver opsjonen. Du har skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget tap når du selger aksjen du mottok ved å utnytte opsjonen. Du behandler vanligvis dette beløpet som en gevinst eller tap. For spesifikk informasjon og rapporteringskrav, se publikasjon 525. Sidens siste omtale eller oppdatering: 17. februar 2017Nedenstående artikkel er tilpasset og hentet fra MampA Skatterapport, Vol. 9, nr. 10, mai 2001, Panel Publishers, New York, NY. SKATT OG REGNSKAPSPRIMER FOR IKKE-KVALIFISERTE Aksjeopsjoner Av Robert W. Wood, San Francisco De fleste av oss på skatteområdet fokuserer forståelig på skattebehandlingen (i stedet for regnskapsbehandling) av spesielle problemer som påvirker MampA. Et eksempel er aksjeopsjoner, enten ikke-kvalifiserte opsjoner eller incentivaksjoner (ISOs). Enten man vurderer skattemessige fordeler av ISO-er, er like gode som de er sprakk å være, det er absolutt ubestridelig at det er en rekke kvalifikasjonsbegrensninger på ISO-er som gjør dem utiltrengende for mange forhold. ISOs, for eksempel, er underlagt mange godkjennelseskrav, krav til tid og varighet, øvelsesregler, prosentvise tester og en rekke andre begrensninger (de viktigste kategoriene er listet opp nedenfor). Av disse og andre grunner utgjør ikke-kvalifiserte alternativer hovedparten av alternativene som flyter rundt bedriftens Amerika. Regnskap Viktig, For Selv om de fleste skatteadvokater er uvitende oppmerksomme på at det er inntjeningsgebyrimplikasjoner av aksjeopsjoner (og spesielt ISOs), har mange ikke tenkt seriøst om disse regnskapsreglene i noen detalj. Følgende primer (en blanding av skatt pluss regnskapsregler) burde rette opp den feilen. Regnskap for ikke-kvalifiserte alternativer Ukvalifiserte alternativer (NSOer) er best definert ved utelukkelse. De omfatter alle opsjoner som ikke oppfyller de spesielle kravene til ISOs. NSOer kan gis både ansatte og ikke-ansatte i utveksling for sine tjenester (så uavhengige entreprenører eller konsulenter er i orden). Det er ingen begrensninger på alternativene, noe som gjør dem uendelig fleksible. Skattereglene er ganske enkle. NSOer som er gitt i forbindelse med ytelsen av tjenestene, er ikke skattepliktig når de er gitt, med mindre de har en rimelig fast markedsverdi. NSOer med en lett oppdagelig rettferdig markedsverdi er generelt bare de som handles på et etablert verdipapirmarked. Når en NSO utøves og aksje er mottatt, blir innehaveren beskattet på forskjellen mellom prisen betalt for aksjen (opsjonsutnyttelseskursen) og markedsverdien. Denne behandlingen gjelder om opsjonshaveren henger på aksjen etter øvelsen eller omgående selger den. Se Reg. sect1.83-7 (a). Se også Revenue Ruling 78-175, 1978-1 C. B. 304. Inntekten fra utøvelsen av opsjonene er ikke bare inntekt, men utgjør kompensasjon for tjenester. Se Reg. sect1.83-7 (a). Således gjelder arbeidsavgifter (og kildeskatter). En god del NSO-planlegging innebærer å forsøke å unngå denne vanlige kompensasjonsregelen. Et unntak angir at inntekt ikke vil bli innregnet på den dagen NSO utøves dersom aksjene mottatt er utsatt for både en betydelig risiko for fortabelse og ikke overførbar. I dette tilfellet vil ikke mottaker av aksjen beskattes før noen av disse to forholdene bortfaller. I. R.C. sect83 (a). Unntak fra denne regelen for NSO gjelder hvor arbeidstaker velger å inkludere verdien av opsjonen i inntekt på bevilgningsdatoen, selv om den er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. Medarbeideren foretar et valg av seksjon 83 (b), en sideform som i hovedsak sier at jeg vil bli beskattet nå. Forutsigbart blir disse skjemaene vanligvis bare arkivert der verdien av opsjonen (verdsatt uten hensyn til begrensningene på opsjonen) er ganske lav, eller i noen tilfeller null. Det har lenge vært sant at et tradisjonelt mål for et 83 (b) valg er aggressivt: å ta så lite som mulig inntekt som vanlig inntekt. Da vil voila, i kraft av § 83 (b) valg, saldoen (som til slutt skal realiseres når opsjonen utøves og aksjen selges senere) alle være en gevinst. Forutsatt at aksjene holdes for den nødvendige holdingsperioden, vil det være langsiktig kapitalgevinst. Videre, etter valg av § 83 (b), er det gjort forskjell på tidspunktet for beskatning. Noen små mengder skatt (eller i noen tilfeller til og med null) kan betales ved tidspunktet for valg av § 83 (b). Dersom valget er gjort, vil utøvelsen av opsjonene ikke være skattepliktig. I stedet vil øvelsen ganske enkelt være et kjøp (mer som de ISO-reglene som er omtalt nedenfor), men spredningen mellom opsjonsutøvelseskursen og den da verdien av aksjen utgjør ikke inntekt. Alt dette gjør Seksjon 83 (b) valg en ganske fin enhet. Før vi går videre, bare et par advarsler om 83 (b) valg. Først, bare fordi en NSO har en nullverdi, betyr ikke at et 83 (b) valg ikke er nødvendig hvis du vil konvertere potensiell gevinst til gevinst. IRS har lenge hevdet (og det niende kretset i det minste har avtalt) at en 83 (b) valgrapporteringsnullverdi må bli arkivert for å konvertere et nullverdieringsalternativ til en gevinst når alternativet senere utøves . Se Alves v. Kommissær, 79 T. C. 864 (1982), affd. 734 F.2d 478 (9. år 1984). Et annet poeng på 83 (b) valg fortjener å nevne, ganske enkelt fordi så mange feil er gjort her mdash, inkludert av fagfolk. Et valg av 83 (b) må gjøres innen 30 dager etter tildeling av begrenset eiendom (i dette tilfellet opsjonene). Valget må innleveres innen denne 30 dagers perioden, og en kopi av valget må følge skattebetalernes avkastning for året hvor opsjonene ble gitt. Jeg vet ikke helt hva IRS gjør med 83 (b) valg (kanskje de går inn i et svart hull et sted), så noen kan hevde at dette 83 (b) arkiverings - og tidsbestemt mandat kanskje ikke har noen tenner. Imidlertid vil jeg sikkert ha bevis på at jeg hadde rettidig innleveret 83 (b) valget for å unngå at det skulle gå en katastrofe. La oss se på skattemessig fradrag for et øyeblikk, før du setter deg til regnskapsbehandling. For skattemessige formål, når en NSO er utstedt, har selskapet ennå ikke betalt noe før det er skattepliktig til den ansatte. Det er en forutsigbar gjensidighet her. Forutsatt at NSO er underlagt restriksjoner (som de fleste er), er det ingen inntekt til den ansatte, og ingen fradrag til selskapet, til det tidspunkt disse begrensningene bortfaller. Eller, som i det ovennevnte tilfellet, dersom NSO utøves og opsjonen har en spredning mellom utøvelseskurs og rettferdig markedsverdi, skal dette spredningsbeløpet inntektsføres som lønn av arbeidstakerindehaveren. Selvfølgelig genererer dette et tilsvarende fradrag for spredningen til selskapet. Årsregnskap Behandling av NSOer Den skattemessige behandling av NSOer er ganske enkel. Heldigvis er det også tilfelle med deres regnskapsføring behandling. Et selskap er ikke pålagt å ta avgift mot inntjening på det tidspunktet NSO er gitt. Det er først når de blir utøvet (og erstatning er betalt) at en avgift til inntekt er nødvendig. Se FASB. Ved valg av § 83 (b), som per definisjon innebærer at arbeidstakeren velger å inkludere inntekt noe nå, vil samme regnskapsavgift gjelde for selskapet. Selvfølgelig vil det bare gjelde i den utstrekning at oppsjonshaveren tok noe inn i inntekten. Som nevnt ovenfor, er 83 (b) valg ofte innlevert rapportering null eller svært liten inntekt, så dette er ikke så mye bekymring for selskapets regnskap. Skatt og regnskapsprinsipper for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner. Vol. 9, nr. 10, The MampA Tax Report (mai 2001), s. 1.Exercising Nonqualified Stock Options Hva du trenger å vite når du trener uvalide aksjeopsjoner. Din ikke-kvalifiserte aksjeopsjon gir deg rett til å kjøpe aksjer til en spesifisert pris. Du utøver det riktig når du underretter arbeidsgiveren om kjøpet ditt i samsvar med vilkårene i opsjonsavtalen. De presise skattemessige konsekvensene av å utøve en ikke-kvalifisert aksjeopsjon, avhenger av måten å utøve opsjonen på. Men generelt vil du rapportere kompensasjonsinntekt som tilsvarer kjøpselementet på tidspunktet for trening. Merk: Reglene som er beskrevet her gjelder hvis aksjene er opptjent når du mottar det. Vanligvis er beholdning opptjent hvis du har ubegrenset rett til å selge den, eller du kan avslutte jobben din uten å gi opp noen av verdien av aksjen. Se når lager er fastlagt. Hvis lagerbeholdningen ikke er oppnådd når du utøver opsjonen, gjelder regler for begrenset lager beskrevet i Kjøper arbeidsgiverlager og § 83b Valg. Bargain element Bargain elementet i utøvelsen av et alternativ er forskjellen mellom verdien av aksjen på utøvelsesdagen og beløpet betalt for aksjen. Eksempel: Du har et opsjon som gir deg rett til å kjøpe 1.000 aksjer på aksjer for 15 per aksje. Hvis du trener hele opsjonen på et tidspunkt når verdien av aksjen er 40 per aksje, er kjøpselementet 25 000 (40 000 minus 15 000). Verdien av aksjene skal bestemmes fra datoen for øvelsen. For børsnotert aksje er verdien vanligvis fastsatt som gjennomsnittet mellom det høye og lave rapporterte salget for den aktuelle datoen. For private selskaper må verdien bestemmes på annen måte, kanskje med henvisning til nylige private transaksjoner i selskapets aksje eller en samlet vurdering av selskapet. Bargain element som inntekt Bargain element i utøvelsen av et alternativ mottatt for tjenester betraktes som kompensasjonsinntekt. I eksemplet ovenfor vil du rapportere 25 000 inntekter, akkurat som om selskapet hadde betalt deg en kontantbonus på 25 000. Du har ikke lov til å behandle dette beløpet som gevinst. Beløpet du betaler vil avhenge av din skattebrakett. Hvis hele beløpet faller i 30 braketten, for eksempel, betaler du 7.500 (pluss statlig eller lokal inntektsskatt). Hvis du utøver et stort alternativ, er det sannsynlig at noen av inntektene vil presse opp i en høyere skattebrakett enn den vanlige. Det viktige å fokusere på forhånd om mulig er at du må rapportere denne inntekten, og betale skatten, selv om du ikke selger aksjen. Du har ikke mottatt noen penger i kontanter, du betalte penger for å utøve alternativet, men du må fortsatt komme med ekstra penger til å betale IRS. Dette er en grunn til at forhåndsplanlegging er viktig når det gjelder alternativer. Tilbakelevering Hvis du er en ansatt (eller var en ansatt når du fikk opsjonen), er selskapet pålagt å holde tilbake når du utøver alternativet. Selvfølgelig må forholdsforpliktelsen være tilfredsstilt i kontanter. IRS vil ikke akseptere aksjer på aksjen Det finnes ulike måter selskapet kan håndtere forholdsbehovet. Den vanligste er bare å kreve at du betaler beløpet i kontanter på det tidspunktet du utøver alternativet. Eksempel: Du har mulighet til å kjøpe 1000 aksjer for 15 per aksje når de er verdt 40 per aksje. Selskapet krever at du betaler 15 000 (utøvelseskursen for aksjen), pluss 9 000 for å dekke statlige og føderale kildeskrav. Beløpet som skal betales, skal dekke statlig inntektsskatt, og medarbeiderens andel av sysselsettingsskatt. Beløpet betalt som inntektsskatt vil være en kreditt mot den skatt du skylder når du rapporterer inntektene ved årsskiftet. Vær forberedt: Antallet av tilbakeholdsbehov vil ikke nødvendigvis være stort nok til å dekke hele beløpet av skatt. Du kan ende opp med skatt på 15. april, selv om du betalte tilbakeholdenhet på det tidspunktet du utøvde opsjonen, fordi beløpet er bare et estimat av den faktiske skatteforpliktelsen. Ikke-ansatte Hvis du ikke er en ansatt i selskapet som har gitt opsjonen (og var en ansatt når du mottok opsjonen), vil det ikke bli brukt når du trener det. Inntektene skal rapporteres til deg på Form 1099-MISC i stedet for Form W-2. Husk at dette er kompensasjon for tjenester. Generelt vil denne inntekten være underlagt selvstendig næringsskatt, samt føderal og statlig inntektsskatt. Grunnlag og holdingsperiode Det er viktig å holde oversikt over grunnlaget på lager fordi dette bestemmer hvor mye gevinst eller tap du rapporterer når du selger aksjen. Når du utøver et ikke-kvalifisert alternativ, er ditt grunnlag lik det beløpet du betalte for aksjen pluss inntektsbeløpet du rapporterer for å utøve opsjonen. I eksemplet vi har brukt, vil grunnlaget være 40 per aksje. Hvis du selger aksjen på et senere tidspunkt for 45 per aksje, vil gevinsten din bare være 5 per aksje, selv om du kun har betalt 15 per aksje for aksjen. Gevinsten vil være gevinst, ikke kompensasjonsinntekt. For visse begrensede formål (spesielt i henhold til verdipapirloven) behandles du som om du eide aksjen i løpet av perioden du holdt opsjonen. Men denne regelen gjelder ikke når du bestemmer hvilken kategori av gevinst eller tap du har når du selger aksjen. Du må starte fra datoen du kjøpte aksjen ved å utnytte opsjonen, og hold i mer enn ett år for å få langsiktig kapitalgevinst. Andre treningsmåter Beskrivelsen ovenfor forutsetter at du utøve ditt ikke-kvalifiserte alternativ ved å betale kontant. Det er to andre metoder for å utøve alternativer som noen ganger brukes. Den ene er den såkalte kontantløse utøvelsen av et alternativ. Den andre innebærer bruk av aksje du allerede eier til å betale oppløsningskursen under opsjonen. Disse metodene, og deres skattemessige konsekvenser, er beskrevet i sidene som følger.